Налоги в Швейцарии

 В Швейцарии возможность взыскания налогов (правовая и фактическая) разделена между государством, кантонами и общинами (трехуровневая система).

Налоговым субъектом может являться любое (физическое или юридическое) лицо, которое выступает в налогово-правовых отношениях по отношению к государству, т.е. лицо, доходы/прибыль которого подлежат, согласно налогово-правовым отношениям, обложению налогом.

Общество, участники которого несут ответственность своими вкладами, само непосредственно является лицом, прибыль которого подлежит обложению налогом. Таким образом, такое предприятие должно само составлять налоговую декларацию. К налоговой декларации должен быть приложен подписанный руководством компании годовой отчет, т.е. отчет о прибылях и убытках, и балансовый отчет. Кроме этого, необходимо предъявить сведения о состоянии собственного/уставного капитала на конец отчетного периода. Этот капитал состоит из внесенного основного или уставного капитала, открытых резервов, а также из образованных из налогооблагаемой прибыли скрытых резервов и заемного капитала, который, с экономической точки зрения, приобретает значение собственного капитала.

В случае с юридическими лицами, налоговым периодом считается не календарный, а хозяйственный год. Налог на прибыль, таким образом, исчисляется по результатам налогового периода, а налог на капитал, исходя из налогооблагаемого собственного капитала, исчисляется в конце хозяйственного года.

Фирмы, основанные в Швейцарии и не имеющие филиалы за рубежом, облагаются в Швейцарии налогом с учетом всей прибыли, полученной от деятельности как на территории страны, так и за ее пределами (исключения могут составлять, например, случаи владения землей). Фирмы, основанные в Швейцарии и имеющие филиалы за рубежом, уплачивают налоги на прибыль, определенную в долевом отношении прибыли, полученной в Швейцарии, к общей сумме прибыли.

Поскольку налоги представляют из себя экономически обоснованные затраты, то на их сумму можно уменьшить прибыль. Кроме того, существует возможность уменьшить сумму чистой прибыли в отчетном периоде на сумму убытков в предыдущих периодах.

По причине трехуровневой системы налогообложения, на уровне государства существует только одна налоговая ставка, применяемая на территории всей страны, в то время как кантоны и общины устанавливают свои собственные налоговые ставки. Исходя из этого, размеры налога резко отличаются друг от друга по всей территории Швейцарии, что, в случае разумного налогового планирования, может быть выгодно использовано.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является общим налогом на предметы потребления. НДС должен быть начислен на поступивший валовой доход. При этом, налогоплательщик имеет право вычесть из этой суммы НДС, уплаченный на приобретенный товар и услуги.

Согласно ст.58 закона о НДС, налогоплательщик должен вести свою отчетность надлежащим образом и так, чтобы из этой отчетности можно было легко и достоверно извлечь решающие факторы для определения налоговых обязательств, расчета налогов, а также для уменьшения величины НДС на сумму НДС, уплаченную на приобретенный товар и услуги.

Швейцарское налоговое управление имеет право издавать более подробные предписания. Однако эти предписания могут выходить за рамки коммерческого права только в том случае, если это является необходимым, в пределах требований, для взимания НДС.

НДС является самостоятельно начисляемым налогом. Это означает, что налогоплательщик сам расчитывает сумму налога. Расчет производится, как правило, каждый квартал. Если декларация НДС была заполнена неправильно, то, помимо требования доплатить налоги, могут последовать денежные штрафы и пеня за просрочку.